Sankcije su ključan alat u međunarodnoj politici koji države koriste za sprječavanje nepoželjnih aktivnosti određenih država ili entiteta. Međutim, s porastom složenosti globalne ekonomije, razvijene su metode kako za legalno izbjegavanje sankcija tako i za nelegalno kršenje sankcija. Ovaj članak istražuje glavne donositelje sankcija i tipologije izbjegavanja sankcija, razliku između legalnih i nelegalnih praksi, te preporuke za entitete u reguliranim sektorima.Kao alat u provođenju sankcija Hrvatska je donijela zakon o Mjerama ograničavanja. Zakon o mjerama ograničavanja u Hrvatskoj, donesen je 2023. godine, s ciljem usklađivanja domaćeg zakonodavstva s međunarodnim standardima i obvezama koje proizlaze iz članstva Hrvatske u Europskoj uniji i drugim međunarodnim organizacijama. Glavna namjena ovog zakona je omogućavanje provedbe međunarodno dogovorenih sankcija koje uključuju razne gospodarske i financijske mjere ograničavanja prema pojedincima, entitetima i državama koje krše međunarodne norme ili predstavljaju prijetnju međunarodnom miru i sigurnosti.

Zakon implementira sankcije koje mogu uključivati zamrzavanje imovine, zabrane putovanja, trgovinske restrikcije, te ograničenja u pristupu financijskim tržištima i uslugama. Također, Zakon propisuje mjere za sprječavanje kršenja tih sankcija unutar Hrvatske, te propisuje kaznene i financijske sankcije za prekršitelje.

Vanjska računovodstva, kao bitni sudionici financijskog sustava, imaju ulogu u primjeni Zakona o mjerama ograničavanja u Hrvatskoj. Kao obveznici ovog zakona, računovodstvene službe moraju biti sigurni da je poslovanje njihovih klijenata u skladu s međunarodnim sankcijama i mjerama ograničavanja. To uključuje provođenje detaljnih provjera klijenata i njihovih transakcija kako bi se identificirale i spriječile potencijalne nepravilnosti koje bi mogle dovesti do kršenja zakona.

Za računovodstva, ključno je implementirati sustave unutarnje kontrole i stalno pratiti ažuriranja sankcija i mjera ograničavanja koje propisuje Vlada Republike Hrvatske i međunarodne organizacije. Edukacija i redovito informiranje zaposlenika o promjenama u zakonodavstvu također su neophodni za efikasno upravljanje rizicima povezanim sa sankcijama.

Pozadina ruskih sankcija

Od ruske invazije na Ukrajinu, svijet je svjedočio eksponencijalnom porastu sankcija koje su izdale jurisdikcije i regionalna tijela kako bi se sankcioniranim ruskim pojedincima i entitetima onemogućio pristup međunarodnom financijskom sustavu i trgovini. Sankcije protiv Rusije imaju za cilj ugušiti njihovo gospodarstvo i vojne moći kako bi se okončala agresija protiv Ukrajine.

Konstantno se uvode nove sankcije i pronalaze nove osobe koje se uvrštavaju na sankcijske liste pa prema podacima prijavljenima u travnju 2023. godine Europska unija (EU) ima godišnje povećanje imenovanja sankcioniranih osoba za 22,9 %, Ured za kontrolu stranih imovina (OFAC) s 21,1 % i riznica Njezinog Veličanstva Ujedinjenog Kraljevstva (UKHMT) 16 %. Iako se ovi podaci mijenjaju, iz njih možemo pretpostaviti da će broj sankcioniranih osoba vjerojatno nastaviti rasti. Države članice ne popuštaju, a novi paketi sankcija nastavljaju se objavljivati.

Izbjegavanje i kršenje sankcija: Poslovne strategije ili umijeće skrivanja od mjera ograničavanja

Iako postoje legitimni razlozi za izbjegavanje (avoidance) sankcija restrukturiranjem i povlačenjem iz investicija, postoji tanka linija između legalnih metoda i poslovnih strategija koje tvrtke i pojedinci koriste kako bi se uskladili s međunarodnim sankcijama, izbjegavajući pritom negativne ekonomske i pravne posljedice koje bi mogle proizaći iz neposredne izloženosti sankcijama i svjesnog zaobilaženja i kršenja zakona kako bi se izbjegle posljedice sankcija za sankcionirane osobe.

Izbjegavanje sankcija (poslovna strategija)

Legitimni razlozi za izbjegavanje sankcija kroz restrukturiranje i povlačenje iz investicija obično se odnose na legalne metode koje tvrtke i pojedinci koriste kako bi se uskladili s međunarodnim sankcijama. Evo nekoliko primjera takvih razloga:

Restrukturiranje poslovanja

Tvrtke mogu restrukturirati svoje poslovanje kako bi izbjegle poslovanje u zemljama ili s entitetima koji su pod sankcijama. To može uključivati ​​premještanje poslovanja izvan sankcioniranih zemalja ili promjenu lanca opskrbe kako bi se izbjeglo korištenje proizvoda ili usluga koje potječu iz sankcioniranih regija.

Povlačenje iz investicije

Ovo uključuje prodaju ulaganja ili poslovnih interesa u sankcioniranim zemljama ili entitetima. Tvrtka može odlučiti prodati svoje udjele u zajedničkim pothvatima ili druge oblike poslovnih veza s firmama ili osobama koje su pod sankcijama kako bi se izbjegle pravne ili financijske komplikacije.

Ove metode omogućuju entitetima da nastave s legalnim poslovanjem i međunarodnom trgovinom dok istovremeno poštuju pravne okvire koji reguliraju sankcije. Važno je napomenuti da, iako izbjegavanje sankcija može zvučati negativno, u ovom kontekstu “izbjegavanje” se odnosi na legalno pridržavanje međunarodnih zakona i sankcija bez izlaganja nepotrebnom riziku. U ovim slučajevima tvrtke ne pokušavaju zaobići ili prekršiti sankcije nego se prilagođavaju kako bi se izbjegle sankcionirane strane u cjelini.

Kršenje sankcija (izbjegavanje posljedica sankcija za sankcionirane osobe)

Za razliku od legitimnih i legalnih razloga za izbjegavanje sankcija (avoidance) postoji i nelegalno izbjegavanje sankcija kako bi entitet ili osoba mogli nastaviti s nelegalnim aktivnostima, izbjeći mjere ograničavanja i nastaviti u uživanju bogatstva (evasion):

Ilegalno kršenje sankcija

Odnosi se na svjesno kršenje ili zaobilaženje zakona kako bi se izbjegle posljedice sankcija. To može uključivati korištenje lažnih identiteta, pranje novca, korištenje posredničkih država ili pravnih struktura za skrivanje prave prirode transakcija ili poslovnih veza.

Skrivanje i obmana

Aktivnosti kršenja sankcija često uključuju obmane, prikrivanje ili nedostatak transparentnosti kako bi se izbjegla detekcija od strane regulatornih tijela.

Prilagodba poslovnih modela

Tvrtke mogu prilagoditi svoje poslovne modele tako da izbjegnu direktne financijske transakcije s entitetima pod sankcijama. To može uključivati ​​upotrebu različitih valuta ili plaćanje preko trećih strana koje nisu pod sankcijama.

Kaznene posljedice

Kršenje sankcija može dovesti do ozbiljnih kaznenih posljedica, uključujući novčane kazne, zamrzavanje imovine, pa čak i kaznene prijave.

Dakle, glavna razlika između izbjegavanja i kršenja sankcija je u pristupu i usklađenosti s pravnim okvirom. Izbjegavanje je odgovoran način upravljanja poslovnim operacijama unutar pravnih ograničenja, dok kršenje uključuje svjesno kršenje zakona kako bi se izbjegle sankcije.

Jurisdikcije subjekte, koji izbjegavaju sankcije na nelegalne načine i one koji olakšavaju izbjegavanje, čine metom kaznenih optužbi, zamrzavanja imovine, teških kazni, novčanih kazni, kao i sekundarnih sankcijskih imenovanja.

Radna skupina za The Russian Elites, Proxies, and Oligarchs (REPO) izdala je globalno savjetovanje o izbjegavanju sankcija u ožujku 2023. kako bi razotkrila mnoge taktike koje Rusija, njezini saveznici i posrednici koriste za izbjegavanje sankcija, kao i upozorila države članice koje mjere treba poduzeti kako bi se smanjio rizik od izloženosti izbjegavanja sankcija. Razmotrit ćemo najčešće korištene tipologije kako slijedi.

Najčešće korištene tipologije izbjegavanja sankcija

Korištenje članova obitelji i suradnika

Primijećeno je da se neposredno prije ili odmah nakon uvođenja sankcija i uvrštavanja na sankcijske liste, imovina prenosi članovima obitelji i suradnicima izravno, ili u mnogim slučajevima, korištenjem fiktivnih tvrtki u offshore jurisdikcijama sa slabim propisima o izvještavanju i poštivanju sankcija. Stoga je kontinuirani nadzor članova obitelji i suradnika označenih pojedinaca i entiteta ključan za uočavanje crvenih zastavica.

Korištenje nekretnina za pohranu vrijednosti i nastavak koristi od bogatstva.

Ruske elite imaju povijest ulaganja u nekretnine diljem svijeta. Međutim, od veljače 2022. bilježi se porast broja ruskih državljana i njihovih opunomoćenika, često potpomognutih korištenjem posrednika i složenih korporativnih struktura kao što su pravne osobe, zaklade, trustovi čijim korištenjem se stvaraju velovi nejasnoće kako bi se sakrilo njihovo pravo vlasništvo. Korištene su tipične metode pranja novca kao što je kupnja imovine iznad ili ispod tržišne vrijednosti i korištenje offshore kupaca potencijalno povezanih s Rusijom kako bi se pružio dojam legitimnosti.

Korištenje složenih vlasničkih struktura za skrivanje krajnjeg korisnika

Pojedinci ili entiteti mogu koristiti složene strukture vlasništva kako bi sakrili pravog vlasnika ili osobu koja konačno profitira i kontrolira poslovanje. To uključuje korištenje raznih pravnih entiteta poput tvrtki, trustova i drugih posrednika kako bi se zamaglila stvarna vlasnička struktura i time otežala identifikacija krajnjeg korisnika.

Primjerice, osoba pod sankcijama možda će koristiti niz međusobno povezanih tvrtki u različitim jurisdikcijama, gdje se svaka tvrtka pojavljuje kao vlasnik one prije sebe u lancu, s ciljem skrivanja stvarne vlasti i koristi koju ima sankcionirana osoba. Takve složene strukture omogućuju izbjegavanje direktne detekcije i monitoringa od strane regulatornih tijela te olakšavaju izbjegavanje sankcija ili drugih pravnih ograničenja.

Ono što ostaje činjenica je da iza svake pravne osobe postoji osoba koja na kraju ima koristi od nje. U svijetu izbjegavanja sankcija, ta osoba je sankcionirani pojedinac.

Korištenje posrednika za olakšavanje kršenja sankcija

Dok pokušavaju sakriti svoje identitete, oni koji izbjegavaju sankcije koriste posrednike za obavljanje “prljavog posla”. U nekim slučajevima, posrednici nisu ni svjesni da se koriste, ali u mnogim slučajevima svjesno pomažu u izbjegavanju sankcija. Ti posrednici su u ključnim profesijama koje im omogućuju pristup međunarodnom financijskom sustavu, posebno u sektoru nefinancijskih poslova i profesija kao što su odvjetnici, računovođe, agenti za nekretnine i pružatelji usluga povezanih s trustovima i tvrtkama, među ostalima. Često su ti stručnjaci upoznati s klijentelom visoke neto vrijednosti i mogu ne primijetiti ništa atipično u svojim poslovnim transakcijama. Ovi stručnjaci često su naviknuti na poslovanje s bogatim klijentima i zbog toga mogu ne primijetiti ili propustiti prepoznati neobične ili atipične transakcije ili aktivnosti. Budući da su ovakve transakcije možda slične onima koje su uobičajene u poslovanju s bogatim pojedincima, teško je za profesionalce razlikovati legalne transakcije od onih koje bi mogle biti povezane s izbjegavanjem sankcija ili financijskim kriminalom.

Ova situacija može stvoriti rizik jer profesionalci koji ne detektiraju neobične aktivnosti ili koji ih smatraju normalnima zbog svog iskustva s bogatim klijentima, mogu nenamjerno pomoći u prikrivanju nelegalnih aktivnosti. Primjerice, transakcije koje uključuju složene vlasničke strukture, prebacivanje novca u offshore jurisdikcije, ili kupnju nekretnina koje ne odgovaraju uobičajenim tržišnim uvjetima, mogu se pojaviti kao rutinske za takve klijente, iako bi mogle biti dio strategija za izbjegavanje sankcija ili pranja novca.

Korištenje trećih država kao posrednika za olakšavanje isporuke osjetljive robe u Rusiju

U ovom kontekstu, osjetljiva roba su roba koja se može koristiti u vojnim aktivnostima. Kontrole izvoza i trgovinske restriktivne mjere postavljene su kako bi se spriječilo da ta roba dođe do Rusije. Međutim, primjećuje se izbjegavanje propisa o kontroli izvoza jer su neke države u blizini ili povezane s Rusijom korištene kao posrednici u trgovini, posebno države u euroazijskoj regiji. Time se osigurava da Rusija i dalje ima pristup vojnoj robi i opremi koja se koristi u njenoj agresiji protiv Ukrajine.

Preporuka REPO radne skupine

Na temelju identificiranih tipologija, REPO radna skupina izdala je sljedeće preporuke:

Regulirani subjekti, koji uključuju financijske i nefinancijske poslove i profesije, trebali bi slijediti preporuke Radne skupine za financijske mjere (FATF), što uključuje provođenje odgovarajućih mjera za ublažavanje rizika kako bi se spriječilo olakšavanje izbjegavanja sankcija.

Osigurati da njihovi programi usklađenosti provode relevantne zakone o pranju novca i financiranju terorizma, kroz identifikaciju i prijavu sumnjivih transakcija nadležnim tijelima.

Ažurirati svoje interne procjene rizika u skladu s identificiranim tipologijama i nastaviti s ažuriranjem prema razvoju situacije s rizicima.

Sudjelovati u javno-privatnim partnerstvima koja imaju za cilj spriječiti aktivnosti izbjegavanja sankcija.

Koristiti mehanizme dijeljenja informacija kako bi se poboljšali napori za sprječavanje i odvraćanje od izbjegavanja sankcija kada su protokoli dijeljenja informacija zakonski dostupni.

Da bi se spriječilo nenamjerno olakšavanje izbjegavanja sankcija, bitno je ostati informiran i provoditi opširan program praćenja sankcija i provjere dužnosti i obveza u organizaciji.

Zaključak

Zaključno, jasno je da su sankcije ključni instrument u međunarodnoj politici koji služi ne samo kao sredstvo pritiska na države koje krše međunarodne norme, već i kao alat za sprječavanje šireg financijskog kriminala. Međutim, dok se svijet sve više globalizira, tako rastu i mogućnosti za izbjegavanje i kršenje ovih mjera. Odgovornost je na svim dionicima, od pojedinaca i korporacija do međunarodnih regulatornih tijela, da osiguraju pridržavanje ovih pravila i poticanje transparentnosti u globalnim financijskim transakcijama.

Kroz stalno obrazovanje, usklađenost i suradnju, moguće je ojačati sustave koji sprječavaju zloupotrebe sankcija i osiguravaju da globalne sankcije ostvaruju svoju primarnu funkciju – očuvanje međunarodnog mira i sigurnosti. Svijest o razlikama između legalnog izbjegavanja i nelegalnog kršenja sankcija ključna je za sve koji djeluju na međunarodnoj sceni, kako bi zajedničkim snagama mogli graditi pravedniji i stabilniji svjetski poredak.

Dodatne administrativne obaveze mogu biti izazov, posebno kada je malo vjerojatno da će se naši klijenti naći u situacijama koje zahtijevaju primjenu sankcija. Ipak, važno je biti upoznat s propisima kako biste mogli osigurati usklađenost i izbjeći potencijalne pravne komplikacije, a još važnije dijeliti informacije i pomagati jedni drugima u provođenju ovih dodatnih obveza.

Podaci navedeni u ovom članku služe samo za općenite informacije. Iako nastojimo redovito ažurirati sadržaj i istražiti sve podatke navedene u članku, ne dajemo nikakva jamstva bilo koje vrste, izričita ili implicitna, o točnosti i pouzdanosti navedenih informacija.