Izdavanje računa nije samo obična administrativna obaveza, već ključni dio poreznog i poslovnog sustava koji osigurava transparentnost i pravilno vođenje poslovnih knjiga. U Hrvatskoj, zakoni jasno definiraju koje informacije račun mora sadržavati. U ovom članku istražit ćemo detalje koje svaki račun mora imati prema Općem poreznom zakonu, Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, Zakonu i Pravilniku o porezu na dohodak, Zakonu o fiskalizaciji u prometu gotovinom, Zakonu o uvođenju eura kao službene valute te Zakonu o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi. Na kraju ovog članka znat ćete kako izdati račun u Hrvatskoj.

Obveza izdavanja računa

Obveza izdavanja računa propisana je odredbama Općeg poreznog zakona, kao i posebnim poreznim propisima.

Računi se ispostavljaju najmanje u dva primjerka – jedan se uručuje kupcu, a drugi služi izdavatelju kao isprava za knjiženje u poslovnim knjigama.

Račun je svaka isprava prema kojoj porezni obveznik ili osoba kojoj on naloži zaračunava isporučena dobra i obavljene usluge, bez obzira na to kako se ta isprava naziva u poslovnom prometu. Računom se smatra i svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni račun i koja se izričito i nedvojbeno odnosi na njega.

Za više zasebnih isporuka dobara ili usluga može se izdati zbirni račun, pod uvjetom da se PDV na isporuke navedene u zbirnom računu obračunava tijekom istog kalendarskog mjeseca.

Račun može izdati i primatelj za dobra i usluge koje mu je porezni obveznik isporučio odnosno obavio, pod uvjetom da o tome postoji sporazum između tih dviju strana i pod uvjetom da je utvrđen postupak za prihvaćanje svakog računa kod poreznog obveznika koji obavlja isporuku dobara i usluga.

Koji zakoni propisuju sadržaj računa

Opći porezni zakon

Obveza izdavanja računa propisana je odredbom članka 62. Općeg poreznog zakona prema kojoj su svi porezni obveznici dužni izdavati račune te voditi poslovne knjige i evidencije radi oporezivanja prema propisima kojima se uređuje pojedina vrsta poreza.

Zakon o porezu na dodanu vrijednost

Svaki porezni obveznik obvezan je izdati račun za:

· isporuke dobara i usluga koje je obavio u tuzemstvu, EU ili trećim zemljama

· svaki predujam primljen prije obavljene isporuke dobara ili usluga u tuzemstvu

· svaki predujam primljen za isporuke dobara u drugu državu članicu u kojoj je nastala obveza obračuna PDV-a jer je porezni obveznik isporučitelj prešao ili je odustao od praga isporuke u toj državi članici

* Zakon o porezu na dodanu vrijednost je kompleksan pa prvo dobro provjerite kakva su pravila u slučaju isporuke robe ili obavljanja usluga u državama članicama EU ili u trećim zemljama. Naročito treba pripaziti kod obavljanja usluga. Pravila se razlikuju prema tome koja je usluga obavljena i na koji način, je li obavljena pravnoj ili fizičkoj osobi te o tome što se smatra mjestom obavljanja usluge.

* Postoje određena oslobođenja od izdavanja računa kojih se u ovom članku nećemo doticati.

Zakon o porezu na dohodak

Zakonom o porezu na dohodak člankom 34. stavkom 4. propisuje da porezni obveznik za svaku prodaju, odnosno obavljenu uslugu, mora izdati račun osim ako je zakonom koji uređuje opći porezni postupak i zakonom koji uređuje fiskalizaciju propisano drugačije.

Pravilnik o porezu na dohodak

Člankom 48. Pravilnika o porezu na dohodak propisano je što se smatra računom te koje podatke trebaju računi sadržavati. Tako je propisano da se računima smatraju i potvrdnice iz naplatnih uređaja te svaka isprava koja sadrži podatke propisane Pravilnikom o porezu na dohodak. Također za obveznike poreza na dodanu vrijednost propisano je da izdaju račune na obrascima čiji su oblik i sadržaj uređeni propisima o porezu na dodanu vrijednost i propisima o fiskalizaciji.

Zakonu o uvođenju eura kao službene valute

Od 1.1.2024. više nema obveze dvojnog iskazivanja cijena u eurima i kunama uz primjenu fiksnog tečaja konverzije. Obveza dvojnog iskazivanja cijena vrijedila je do 31.12.2023. godine za račune izdane krajnjim potrošačima.

Zakon o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi

Datum dospijeća računa

Ugovorom među poduzetnicima može se ugovoriti rok ispunjenja novčane obveze do 60 dana.

Iznimno, može se ugovoriti i dulji rok ispunjenja novčane obveze, pod uvjetom da je dužnik novčane obveze izdao vjerovniku novčane obveze sredstvo osiguranja tražbine koje ima učinak ovršne isprave, a koji dulji rok ni u kojem slučaju ne može biti dulji od 360 dana.

Ako ugovorom među poduzetnicima nije ugovoren rok za ispunjenje novčane obveze, dužnik je dužan, bez potrebe da ga vjerovnik na to pozove, ispuniti novčanu obvezu u roku od 30 dana.

Obvezni sadržaj računa (obvezni elementi računa)

Svaki račun izdan u Hrvatskoj mora sadržavati obvezne elemente koji identificiraju transakciju i stranke uključene u nju.

Broj računa

Zakon o fiskalizaciji propisuje da broj računa mora imati minimalno tri oznake

Prva oznaka je redni broj računa, druga oznaka je oznaka poslovnog prostora, a treća oznaka je oznaka naplatnog uređaja.

Poduzetnik Internim aktom sam propisuje oznake poslovnog prostora i oznaku naplatnog uređaja. Poduzetnik može dodati i dodatne oznake na računu ako ima potrebe za tim u svom poslovanju, ali sve mora biti propisano i objašnjeno internim aktom.

Datum i vrijeme izdavanja računa (sat i minuta)

Kao što i sam naslov govori ovo je vrijeme kada ste račun izdali. Račun se mora izdati najkasnije 15. dana u mjesecu iza mjeseca u kojem je obavljena oslobođena isporuka dobara unutar Europske unije (uključujući isporuke novih prijevoznih sredstava, dobra koja podliježu trošarinama te premještanje dobara). Navedeni rok odnosi se i na obavljene usluge za koje je primatelj obvezan platiti PDV, međutim ne odnosi se na isporuke dobara i usluga obavljene u tuzemstvu.

Datum isporuke dobara ili obavljene usluge ili datum primitka predujma ako se radi o računu za predujam.

Na računu jasno mora biti naveden datum isporuke dobra ili obavljene usluge. Ovaj datum može biti različit od datuma izdavanja računa, a osobito je važan za obračun PDV-a. Obveza plaćanja PDV-a nastaje u mjesecu kada je dobro isporučeno ili usluga izvršena.

Podatke o prodavatelju robe ili usluge

a) Prema Zakonu o trgovačkim društvima:

– tvrtka (Ime pod kojim poduzeće djeluje)

– adresa sjedišta

– OIB

– PDV ID za transakcije s EU

– sud kod kojeg je upisan u sudski registar i broj pod kojim je to učinjeno

– tvrtka i sjedište pravnih osoba kod kojih se vode njegovi računi i brojevi tih računa (banka)

– iznos temeljnog kapitala društva s naznakom je li u cijelosti uplaćen, a ako nije, s naznakom koji dio tog kapitala nije uplaćen

– ime i prezime najmanje jednog člana uprave društva

– MBS

b) Prema zakonu o porezu na dohodak:

– podatke o izdavatelju

– naziv radnje

– podatke o vlasniku odnosno nositelju zajedničke djelatnosti

– ime i prezime

– OIB

– PDV ID za transakcije s EU

– adresu prebivališta ili uobičajenog boravišta

– podatke o poslovnoj jedinici ako je promet obavljen preko poslovne jedinice

Podatke o primatelju robe ili usluge

– ime prezime (naziv)

– adresa

– OIB

– PDV ID ako je primatelj u EU

Naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena

Lokacija gdje su dobra isporučena ili usluge pružene, uključujući, ako je primjenjivo, broj prodajnog mjesta ili poslovnog prostora, prodavaonice, naziv radnje, poslovne jedinice i sl.

Količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga

Račun mora sadržavati točnu količinu i opis dobara ili usluga koje su predmet transakcije.

Razmislite kako ćete nazvati svoje proizvode i usluge, a u opisu ispod samog naziva artikla uvijek možete dodati dodatni opis ako želite. Upišite količinu obavljene usluge i ne zaboravite na jedinice mjere.

Jediničnu cijenu bez PDV-a odnosno iznos naknade za isporučena dobra ili obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a

Ako niste obveznik PDV-a, ne razvrstavate po stopi PDV-a

Popuste ili rabate ako nisu uključeni u jediničnu cijenu

Ako je Vaša uobičajena cijena 100,00 € i prodajete s popustom od 20 % onda na računu mora posebno biti naznačena ta cijena koja je 100,00 €, popust od 20 % te na kraju iznos u kojemu je popust uključen tj. u ovom primjeru 100 € – 20 = 80,00 €

Iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postupak za koji je u smislu Zakona o PDV-u taj podatak isključen

Na računu, ispod ukupnog iznosa bez PDV-a mora biti naveden ukupan iznos PDV-a za svaku pojedinu stopu PDV-a.

U slučaju da niste u sustavu PDV-a na Vas se ovo ne odnosi.

Zbrojni iznos naknade i PDV-a

Nakon što ste posebno u svakom retku naveli iznose naknade za pojedino dobro ili uslugu i naveli stopu PDV-a koja se obračunava na kraju trebate imati zbroj naknade (osnovica) bez PDV-a, Iznose PDV-a po stopama te ukupan zbroj naknade i PDV-a.

U slučaju da niste u sustavu PDV-a na Vas se ovo ne odnosi

Oznaku operatera (blagajnika) koji je izdao račun

Na računu mora biti navedena oznaka osobe koja je izdala račun. To ne mora biti ime i prezime osobe nego može biti oznaka. Oznaka blagajnika mora biti povezana s njegovim OIB-om te se taj OIB dostavlja u sklopu fiskalizacije računa u poslovanju s gotovinom. Porezna uprava na svojim stranicama ima Interni akt u kojem postoji primjer kako se oznake blagajnika mogu uključiti u Interni akt te je izdala mišljenje na ovu temu.

Oznaku načina plaćanja računa

Na računu jasno mora biti navedeno je li račun naplaćen novčanicama, karticama ili transakcijskim putem.

Obveznici fiskalizacije koji naplaćuju sredstvima koja se smatraju gotovinom (novčanice, kartice…) moraju osigurati i evidentiranje sljedećih elemenata:

1. Jedinstveni identifikator računa (jir)

– alfanumerički zapis koji se u Poreznoj upravi programski generira za svaki račun za plaćanje u gotovini, iz određenog seta podataka

2. Zaštitni kod izdavatelja obveznika fiskalizacije (zki)

– alfanumerički zapis kojim se potvrđuje veza između obveznika fiskalizacije i izdanog računa; s​tvara ga obveznik fiskalizacije i ispisuje ga na računu te dostavlja Poreznoj upravi kao element računa

3. QR KOD

– dvodimenzionalni kod koji sadrži zapis određenog seta podataka.

Obveznici fiskalizacije dužni su na računu iskazati točne i potpune nabrojane podatke bez obzira na način na koji se obavlja naplata računa, a iznimno oni obveznici fiskalizacije koji ostvareni promet naplaćuju sredstvom koji se ne smatra prometom gotovine nisu dužni iskazati JIR, zaštitni kod izdavatelja obveznika fiskalizacije i QR kod.

Preslike izdanih računa obveznik fiskalizacije dužan je čuvati u skladu s odredbama Općeg poreznog zakona te posebnih propisa.

Razne napomene na računima

Izvan sustava PDV-a

Obveznik nije u sustavu PDV-a, PDV nije obračunat temeljem čl. 90 st.1 i st.2 Zakona o PDV-u.

U sustavu PDV-a, ali po naplaćenim naknadama

»Obračun prema naplaćenim naknadama«

Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja iz članka 91. Zakona o PDV-u

»posebni postupak oporezivanja – putničke agencije«

Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže iz članka 95. Zakona o PDV-u

»posebni postupak oporezivanja marže – rabljena dobra«

»posebni postupak oporezivanja marže – umjetnička djela«

»posebni postupak oporezivanja marže – kolekcionarski ili antikni predmeti«

Kupac koji prima isporuku, a izdaje račun umjesto isporučitelja

»samoizdavanje računa«

U slučaju kada je primatelj dobara ili usluga obvezan platiti PDV

»prijenos porezne obveze« ili engleski izraz »reverse charge«

Isporuka usluge primatelju u drugim DČ koji se nalaze u Vies bazi:

»Prijenos porezne obveze prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u – Revers charge«

Isporuka građevinskih usluga:

»Prijenos porezne obveze temeljem čl.75.st.3.t.a Zakona o PDV-u.«

Porezni obveznik imenuje poreznog zastupnika iz članka 126. Zakona o PDV-u

Mora biti iskazano ime i prezime (naziv), adresa, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog zastupnika.

Porezni obveznik koji obavlja oslobođene isporuke dobara ili usluga

U svim slučajevima kada se račun izdaje bez PDV-a, porezni obveznik koji račun ispostavlja mora se u računu pozvati na odredbe Zakona o PDV- u kojim je to oslobođenje propisano, odnosno na odredbe članka 10. Zakona o PDV-u ili odgovarajuću odredbu Direktive Vijeća 2006/112/EZ-a ili navesti napomenu koja upućuje na oslobođenje.

Zaključak

Usvajanje ispravnih praksi u izdavanju računa ne samo da osigurava zakonsku usklađenost, već i gradi povjerenje među poslovnim partnerima te unaprjeđuje profesionalnost i transparentnost vašeg poslovanja. Uz lijepo i profesionalno dizajniran izgled računa svi ovi obvezni elementi mogu se uklopiti kako bi Vaš račun, uz to što je ispravan, izgledao profesionalno te ulijevao povjerenje kod Vaših kupaca.

Ako trebate pomoć u navigaciji kroz pravila izdavanja računa ili imate bilo kakva pitanja vezana za porezne obveze, ne ustručavajte se kontaktirati nas. Tu smo da Vam pružimo podršku i savjetovanje, osiguravajući da vaše poslovanje zadovoljava sve zakonske zahtjeve.

Podaci navedeni u ovom članku služe samo za općenite informacije. Iako nastojimo redovito ažurirati sadržaj i istražiti sve podatke navedene u članku, ne dajemo nikakva jamstva bilo koje vrste, izričita ili implicitna, o točnosti i pouzdanosti navedenih informacija.